Налоговые льготы – механизм государственной поддержки инвестиционной деятельности, позволяющий предприятию-инвестору направлять высвобождающиеся в течение льготного периода средства на развитие бизнеса. Налоговые льготы обязательно подлежат оценке на предмет бюджетной эффективности.
Согласно Закону Пензенской области от 31.05.2024 № 4296-ЗПО «Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области» государственная поддержка распространяется на инвесторов, осуществляющих хозяйственную деятельность и поставленных на учет в налоговом органе на территории Пензенской области, в том числе по месту нахождения своего обособленного подразделения при условии заключения с Правительством Пензенской области инвестиционного соглашения.
Инвестор вправе претендовать на налоговые льготы в зависимости от категории, к которой он принадлежит:
- вновь созданное предприятие (до 2-х лет) имеет право на льготы по налогу на имущество и транспортному налогу (обнуление ставок), по налогу на прибыль (снижение с 17% до 13% до 01.01.2025);
- сельскохозяйственное предприятие, реализующее приоритетный инвестиционный проект, имеет право на льготы по налогу на имущество (уплачивает налог в размере 64% исчисленной суммы налога);
- сельскохозяйственное предприятие, реализующее проект стоимостью свыше 8 млрд. рублей в сфере сельского хозяйства, имеет право на льготы по налогу на имущество (уплачивает налог в размере 18 процентов исчисленной суммы налога);
- предприятие, реализующее проект стоимостью свыше 8 млрд. рублей, имеет право на льготы по налогу на имущество (уплачивает налог в размере 18% исчисленной суммы налога) и транспортному налогу (обнуление ставки), по налогу на прибыль (снижение с 17% до 12,5% до 01.01.2025);
- организация, реализующая приоритетный инвестиционный проект в сфере промышленности, имеет право на льготы по налогу на имущество (уплачивает налог в размере 18% исчисленной суммы налога) и транспортному налогу (обнуление ставки);
- резидент центра регионального развития, если является участником регионального инвестиционного проекта, имеет право на льготу по налогу на прибыль (снижение с 17% до 10%);
- резидент индустриального парка, если является участником регионального инвестиционного проекта, имеет право на льготу по налогу на прибыль (снижение с 17% до 10%);
- организации, получившие статус резидента ТОСЭР, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Пензенской области, имеет право на льготы по налогу на имущество (обнуление ставок в течение первых 5 лет, в течение следующих 5 лет уплачивают налог в размере 50% исчисленной суммы налога) и по налогу на прибыль (5% в течение первых 5 лет и 10% в течение следующих 5 лет);
- организации, заключившие с Российской Федерацией концессионные соглашения в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года №115-ФЗ «О концессионных соглашениях» имеют право на льготу по налогу на имущество (обнуление ставок на срок 10 лет - с 2022 года по 2031 год включительно);
По первым пяти категориям льготы предоставляются на основании заключенного и утверждённого Законом Пензенской области инвестиционного соглашения. Порядок подачи и рассмотрения заявки на заключение инвестиционного соглашения с Правительством Пензенской области регламентируется законодательством Пензенской области.
Льготы предоставляются с момента ввода в эксплуатацию объектов инвестиционного проекта:
- на срок три года (для вновь созданных предприятий);
- на срок четыре года (для предприятий-сельхозтоваропроизводителей);
- на срок пять лет (для организаций, реализующих проекты в сфере промышленности);
- на срок пять лет по транспортному налогу и на срок шесть лет по налогу на имущество (для проектов с объемом вложений более 8 млрд. рублей).
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций применяются в отношении имущества, созданного (реконструированного) или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта, при условии ведения раздельного учета имущества, созданного (реконструированного) или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта и иного имущества.
